18 junio, 2018

Participacin de CeATS en Seminario IEF Montevideo 2018 -Relatora del Seminario-

La Poltica Fiscal al Servicio del Desarrollo Econmico y Social

Montevideo del 4 al 7 de junio de 2018

Relatora del Seminario

La aspiracin y expectativas de todos respecto a este seminario qued reflejada en las presentaciones del primer da: que fuese de provecho. Sin ninguna duda -y s que habl por todos- ese objetivo se cumpli con creces. Fue muy productivo. Por dos razones, creo interpretar: Estamos cada da ms y mejor preparados, y dispuestos, para procesar los conocimientos que nos transmiten en estos foros. Y al mismo tiempo, IEF, AECID, la Cooperacin Espaola no aflojan y suben la vara.

Las charlas del lunes de Laura y Ana fueron el botn de muestra y la mejor manera de empezar. Con informacin de contexto, datos actualizados, estado del arte. Exposiciones muy didcticas y sustanciosas en teora y andamiaje conceptual para transitar los 4 das del seminario.

Laura nos habl de los Rasgos delos Sistemas Fiscales en los Pases de Amrica Latina y el Caribe. La exposicin tuvo dos ejes:

1. Contexto y perspectivas econmicas para la regin

2. Rasgos fundamentales de los sistemas fiscales latinoamericanos y del Caribe

- Vimos los factores del dinamismo del comercio mundial al 2017. Y, al mismo tiempo, los elementos de incertidumbre que matizan los datos, como la inflacin, el dficit, la deuda pblica en clave latinoamericana. Todo con muchos y buenos datos.

- Fue una exposicin propositiva. Con posibles medidas de corto y largo plazo para aprovechar las tendencias positivas o gestionar el impacto de las negativas.

- Se explayaron sobre: niveles de presin fiscal, estructuras tributarias de los sistemas fiscales. En particular, la concentracin de la carga en los impuestos indirectos, especialmente el IVA. Y efectos econmicos con las problemticas de la eficacia, la eficiencia y la equidad. Y el gran problema de la evasin.

- Y se compar las administraciones tributarias, remarcando los grandes avances en la regin en trminos de profesionalizacin, buenas prcticas adoptadas y la incorporacin de tecnologas. Tambin se remarc la persistencia de algunos problemas; entre ellos, los pocos medios para instrumentar polticas tributarias y la inestabilidad del personal directivo (dato que se constat en el da a da con los dilogos entre nosotros).

Ana expuso sobre La Poltica Fiscal al Servicio de la Cohesin Social.

- Abord la temtica de la Poltica Fiscal, La Poltica Tributaria y los Sistemas Tributarios con un punteo y revisin de sus principios rectores y finalidades. E introdujo otras consideraciones a tener en cuenta -para un buen diseo- como la aceptacin social, la competitividad, el entorno tributario, la descentralizacin y las externalidades negativas

- Repasamos los conceptos de Poltica Tributaria. Con datos y comparativas de presin fiscal y de brecha fiscal. Para luego abordar la cuestin de la cohesin social y los persistentes problemas de desigualdad en nuestra regin.

- Por ltimo, como reflexin, se toc el tema de los efectos redistributivos de la Poltica Fiscal -por eso la importancia en su diseo- y por qu el sistema tributario es menos redistributivo en ALCA, bsicamente -identificando ac solo un par de factores- por nuestras estructuras tributarias, el rezago del impuesto a la renta sin prestar mayor atencin a los efectos redistributivos -potenciales- de los impuestos directos, a los altos niveles de informalidad de nuestras economas y a la debilidad institucional de las AT.

El martes, lvaro Romano de DGI - Uruguay nos cont la experiencia de su organizacin con

el IVA y como tornarlo un impuesto progresivo.

- Nos present un modelo terico de aplicacin, basado en la experiencia uruguaya, que ya

tienen en instrumentacin en su primera fase.

- Primero comparti datos de contexto y comparativos de la regin y OCDE. Y las

caractersticas de los sistemas tributarios en ALCA, con el foco puesto en los efectos

negativos en trminos de equidad e informalidad. Y en ese marco, ubic a Uruguay en su

posicin relativa.

- Reflexion sobre la Poltica Tributaria como instrumento para la equidad. Sobre que los

tributos no son la mejor herramienta para incidir en la distribucin del ingreso y sobre

poner atencin para que no afecten negativamente en trminos de equidad.

- Expuso datos de cmo Uruguay est transformando su estructura tributaria entre

impuestos regresivos y progresivos. Con un crecimiento, relativo y absoluto, de los

impuestos a la renta por los que -segn lvaro- sentimos aversin en ALCA.

- Nos comparti, con mucho detalle, la experiencia uruguaya en la devolucin del IVA con

uso de la tarjeta social y su abordaje progresivo. Anticipndonos que la devolucin ser

decreciente a medida que se avance hacia los sectores de mayores ingresos. Con la

devolucin total en la base de la pirmide y sin devolucin en el vrtice de mayores

ingresos. Esto est en su fase terica.

- Cules son las ventajas de esta experiencia? Varias. Formalizacin, bancarizacin,

simplificacin, informacin (para polticas pblicas no necesariamente tributarias),

trazabilidad, personalizacin del gravamen. y progresividad con un impuesto indirecto.

- Como dijo Alvaro: Un IVA estructurado de este modo, no solo no es regresivo, sino que

contribuye positivamente en trminos de equidad y rompe con el dilema equidad

simplicidad

- En lo particular, lo llamativo de esta solucin es como se combinaron positivamente la

creatividad en el diseo, la innovacin en la concepcin -sobre todo- y la audacia en la

instrumentacin al asociarse, en una relacin ganar-ganar, con los medios de pago.

Gustavo Viales nos meti un bichito que vino para quedarse. La relacin entre fiscalidad y la

responsabilidad intergeneracional.

- A partir del concepto de sustentabilidad, o sostenibilidad, nos introdujo la dimensin

generacional y nos dej grabada la imagen de la feta de jamn entre dos panes.

- Abord el tema desde el vnculo entre Desarrollo Sustentable y Fiscalidad. Y los tributos

en los cuales la cuestin intergeneracional es ms explcita. Como los impuestos a las

herencias o sucesiones, los impuestos verdes o medioambientales, los impuestos sobre la

explotacin de recursos naturales no renovables y las contribuciones a la seguridad social.

- En su argumentacin lleg hasta la crisis del Estado de Bienestar y la importancia del

componente generacional en la poltica fiscal.

- Nos explic, con mucha precisin y con su ejemplo personal, el desequilibrio entre

transferencias ascendentes (a mayores y ancianos) y descendentes (a la infancia y los

jvenes). Y como este desequilibrio sostenido pone en juego la sustentabilidad del sistema

tributario en su conjunto.

- Puso el foco en las funciones del sistema tributario: la instrumental y la redistributiva.

 La funcin instrumental con el ciudadano cmo usuario de los bienes pblicos

financiados con sus impuestos.

 La funcin redistributiva como equidad recaudatoria para equilibrar desigualdades

sociales.

- Estas dos funciones contrastan con una visin de imposicin del sistema tributario

(previa al Estado de Bienestar) y que actualmente es la percepcin ms comn entre los

jvenes.

- Gustavo nos invit -para empezar a visualizar un nuevo diseo- a repensar el Estado como

instrumento dinamizador

Ese mismo martes, Laura expuso sobre la fiscalidad de las PyMEs con un anlisis del sector y

la evolucin de los regmenes simplificados de tributacin. Revis algunas de las cuestiones

controvertidas que impactaron en el auge y la decadencia (o dudas sobre su utilidad) en la

instrumentacin de estos esquemas.

- Repas la importancia de las PyMEs en la economa en trminos de generacin de empleo,

contribucin al PIB e impacto en la recaudacin tributaria.

- Hizo una resea de las caractersticas de las PyMEs desde el punto de vista tributario y de

la relacin entre informalidad y tamao de los contribuyentes. Con un detallado anlisis

de lo que se entiende por sector informal de la economa y cules son sus factores de

procedencia: la moral tributaria, el diseo tributario, la calidad en la retribucin de

servicios y bienes pblicos, el control de las administraciones tributarias, el nivel

educativo, la calidad de las instituciones y la confianza en los entes de gobierno.

- Distingui entre los enfoques tericos de exclusin y de eleccin para el diseo de los

regmenes y compar los niveles de informalidad en ALCA, respecto de OCDE, como

terreno para la instrumentacin de estos esquemas. Y nos dio un panorama de los

elementos, caractersticas y propsitos de los Regmenes Simplificados. Entre estos

ltimos, como ABC para la adopcin de buenas prcticas: incorporar contribuyentes al

sistema, fomentar el cumplimiento voluntario, eficientizar los recursos y facilitar el control

de la administracin tributaria.

- Entre los principales problemas identific: el salto de los contribuyentes desde el rgimen

general, el enanismo fiscal, la ausencia o ineficacia del control posterior de las

administraciones tributarias, facturas adulteradas y el bajo impacto en la recaudacin.

- Comparti la experiencia espaola. Con su evolucin, mejoras y adecuaciones que se

instrumentaron a partir de los problemas detectados.

- Y plante la pregunta de su utilidad o no. Sea como estmulo a la creacin y desarrollo del

sector. O por el impacto de las tecnologas que aceleran el proceso desde la segmentacin

a la personalizacin de la gestin tributaria.

El mircoles Ignacio nos anotici sobre el estado de situacin de la Agenda Fiscal Internacional.

Y expuso los nuevos desafos que se generan a partir de la economa digital.

- Rese los porqus y para qu de la conformacin de la agenda internacional, desde sus

inicios a instancias del G20, con los aportes posteriores de la OCDE y del Foro Global. Y

cmo, por el peso de los hechos, se introdujo en esas mesas en busca de coordinacin la

temtica de la fiscalidad. Bsicamente, por la actividad econmica de las multinacionales

en varios pases, lo que resalt la importancia del trabajo colaborativo, de la coordinacin

de acciones y de la transparencia.

- Tambin, dio cuenta de un hecho que tenemos que internalizar ms temprano que tarde:

No podemos abordar, o seguir abordando, los problemas fiscales del Siglo XXI con

instrumentos del Siglo XX. Evidencia que aplica, con un efecto multiplicador, a distintos

tipos de actividad econmica y en todos los niveles de la administracin tributaria.

- Entre esas actividades, puso el foco en los desafos de la economa digital y en la necesidad

de avanzar con convenios multilaterales y procesos de cooperacin entre jurisdicciones

para gravarla correctamente.

- Fue reveladora la explicacin sobre cmo se aporta valor en la nueva economa. La crisis

de los conceptos de imposicin directa e indirecta. Y en simultneo, la irrupcin de la

informacin como atributo de valor.

- Pero para complicarlo ms, pregunto: cmo se grava a quien produce, vende y tributa

donde quiere y no donde produce? En una economa donde los lmites entre lo real y lo

digital no son precisos. Si es que hay algn lmite. Ahora que se habla de economa virtual

y fsica. O de bits y de tomos, como complement despus Ana. En sntesis: desapareci

el lugar fsico de produccin como lo conocimos hasta ahora.

- Todo esto, una vez que lo procesemos porque es desafiante para los seres analgicos

(como muchos de nosotros), nos empuja a pensar nuevas categoras, nuevos conceptos,

nuevos diseos tributarios. Y, en consecuencia, nuevos impuestos.

Ana complet el cuadro de los desafos fiscales en la Economa Digital con su exposicin sobre

la Economa Colaborativa

- Nos dio un panorama muy completo sobre la economa digital, sobre cmo se est

conceptualizando a la economa colaborativa (conceptualizacin en curso) y cules son los

nuevos retos tributarios en un marco de cambios sociales y econmicos vertiginosos. Y

con la informacin como factor novedoso de produccin, o de valor como tambin

plante Ignacio.

- Ante estas nuevas realidades, la pregunta que hace Ana -para todos- es qu pasa con los

sistemas fiscales y cules fueron los factores que facilitaron esta irrupcin. Bsicamente:

las nuevas tecnologas y los cambios en las pautas de consumo. Con tres participantes

principales: prestadores, usuarios e intermediarios, con plataformas en lnea y

colaborativas en los sectores, principalmente, de alojamiento, cesin o entrega de otros

bienes distintos de vivienda, transporte u otras prestaciones de servicios y finanzas.

- Retos fiscales de la economa colaborativa (son varios) para la tributacin directa e

indirecta y la tributacin internacional. Y surgen, adems, cuestiones tcnicas. Por

mencionar una: cmo determinar los hechos imponibles?

- Pero hay ms preguntas. Y de fondo. Las reglas tradicionales de la tributacin aplican a

esta nueva manera de actividad econmica? O, cmo encarar cuestiones como la fijacin

del precio, de la propiedad de los activos o de la calificacin y lugar de produccin de la

renta?

- Ana concluye, y nos comparte el desafo, con que de manera muy clara y evidente este

tipo de actividad pone en crisis los modelos tradicionales de tributacin y nos plantea

nuevos desafos. Por mencionar solo algunos, sobre el fomento y la penalizacin, la

trazabilidad de las operaciones y la revisin de conceptos o prcticas utilizadas hasta

ahora.

Para concluir, creo el seminario fue un xito por un montn de razones. Y tambin por lo

metodolgico. Adems de la riqueza conceptual y terica de las ponencias, del volumen y

calidad de la informacin (actualizada) que nos compartieron, y de la invitacin permanente

a pensar y reflexionar sobre cmo hacerlo mejor en los escenarios actuales y como

prepararnos para los escenarios futuros, el haber trabajado con un caso y con la dinmica de

role-playing fue acertado y super productivo. Estrech lazos y nos permiti conocer mejor las

prcticas, los avances, las dificultades y los desafos de las administraciones tributarias de

nuestra regin.

Gracias a cada uno de los participantes y especialmente a AECID, a IEF, a Carina, Laura, Ana y

Nacho por esta gran experiencia de formativa y de integracin. Andrs Antonietti - Argentina